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工程竣工决算审计

工程竣工决算审计

  • 所属分类:审计服务
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  • 发布时间:2022-05-09 10:07:03
  • 产品概述

在建设项目审计中,一个很重要的内容就是项目的竣工决算审计,在实施这项审计时,应该关注把握以下这十个主要关键点:

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一、审查项目竣工决算报告的编制情况


审计人员应重点了解决算编制工作的责任单位,其编制依据是否符合国家有关规定,资料是否齐全,手续是否完备,对项目遗留问题的处理是否合规。重点关注实际投资核算,包括建安工程投资、设备投资、待摊投资核算的真实和准确,待摊投资支出的合法、合规性以及分摊方法的合理性,特别是建设单位管理费、勘察设计费、土地征用费等前期费用的核算、分摊是否合法、合规。



二、审查项目建设及概算执行情况


重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行,在取得项目的竣工决算表后,整理汇总一个概算与实际投资的对比明细表,将其中实际投资与概算投资出入较大的单项工程作为审查的重点,在此基础上逐项分析超概算或节约的具体内容与原因,比如是否存在概算外项目和扩大工程规模、提高建设标准的情况,有无重大工程质量事故和经济损失或投资浪费等情况。


三、审查建设项目资金来源


根据项目设计概算批复,审核建设资金来源是否与设计概算内容一致,工程建设过程中建设资金到位情况等。



四、审查交付使用财产和在建工程造价真实性


重点关注交付使用财产是否真实、完整,移交手续是否齐全、合规,其中切勿忽略各类备品配件、工器具等的交付移交;同时关注大额无形资产、流动资产、铺底流动资金是否真实、正确。


五、审查工程造价真实性和合规性


重点审查成本核算是否完整,关注有无挤占工程成本,提高工程造价,转移建设投资的问题,实际审计(内审网注:更多审计方法案例关注公众号内审网)中应注意以下若干问题。


(一)整体把握建安工程成本。重点关注各类设计变更、现场签证、材料价差等工程结算,特别是工程结算时对于各类成本费用的调增调减,通过审查其支撑性资料来判断其真实性,分析合法合规性,对于提交的结算资料有疑点的可具体延伸资料提交方,要求提供资料原件和相应的财务会计资料。


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(二)重点核查施工工程量。通过比对招标工程量、施工图量、竣工图量,结合设计变更或工程联系单的具体内容,来核查分析施工工程量的准确性。由于工程量的计算量大且繁琐,可以有重点地审查投资比例较大的分项工程,如混凝土结构梁、板、柱、钢结构等,和容易混淆或出漏洞的项目,如建筑工程中的内外墙体、面积应以实砌体积计算。此外,工程量的计算也可作为评价设计单位工作质量的依据。


(三)审核工程物资材料用量及价差。物资材料用量审核,根据基本建设项目的特征选择主要工程材料,审查主要材料采购合同、入库单或施工现场接收单(如施工、监理、厂家、甲方代表的四方签证量)、耗量表等。由于各地市场材料价格不一且波动较大,材料的价差审核有一定难度,特别是时间较早的工程项目取证的困难性更大。具体而言,材料价差应依照定额用量、实际消耗量和预算定额单价、实际单价分析计算。


(四)审核工程定额的套用。重点关注由于定额缺项或定额使用条件不符而发生的高估冒算、弄虚作假的问题。首先要审核决算中所列工程项目、规格、计算单位是否与所套用的定额相符,是否有高套、错套现象。应重点审核价高、工程量较大或定额子目容易混淆的项目,保证工程造价准确。



六、审查尾工工程


根据修正总概算和工程形象进度,核实尾工工程的未完工作量和投资,如是否经有关部门核实或审批,尾工工程与预留尾工资金是否相匹配。防止将概算外新增项目列作尾工项目,挤占工程投资,或者是大量预留尾工资金的情况。


七、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出


关注列支依据是否充分,手续是否完备,内容是否真实,核销是否合规,有无虚列投资的问题。


八、审查项目结余资金


审查实际投资是否控制在总投资之内,未使用的工程物资的账务处理是否得当。重点审核库存物资,防止隐匿、转移、挪用库存物资。审查是否存在虚列债权债务,隐匿、转移项目结余资金的问题。


九、关注基建收入的情况


包括各项工程建设副产品的变价收入、试生产收入,以及各项索赔和违约金等其他收入,相关收入是否及时入账,核算是否真实、完整,有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家相关规定计算分成,足额上缴或归还建设贷款。


十、审查投资包干结余


根据对设计概算的执行情况的分析,正确核算项目包干节余指标,防止将未完工程的投资作为包干结余参与分配。


大连连盛会计师事务所具有一支由二十余名高级会计师、注册税务师等专业人员组成的执业队伍。依靠自身雄厚的实力和良好的风险防范以及执业质量控制内部机制,赢得了社会良好的信誉。本所自设立以来,服务项目有财务审计;高新审计;代理记账;工商注册;科技项目申报验收审计;资本验证;抵押贷款审计;绩效审计;司法鉴证;学校政府社会团体专项审计;离任审计;清算审计;经济责任审计;工程造价审核、咨询;工程竣工决算审计;内部控制制度审计;各类专项审计;税务咨询(原税收审计);税务筹划;税务代理;财务顾问(原财税咨询);管理咨询;企业架构设计;高新技术企业认定审计等。


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